2019年的“兩會”,對于企業來說有個重大的消息,那就是降稅的事情。制造業增值稅稅率從16%降低至13%,從4月1日起施行。這是既去年從17%降至16%的又一次福利,對于企業而言這是比較利好的事情。
怎么理解
“從4月1日起”調整稅率?
所謂“從4月1日起”,指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在4月1日之前的,一律適用原來的稅率納稅,按照原稅率開具發票;相反,凡是納稅義務發生時間在4月1日之后的,則適用調整后的新稅率納稅,按照新稅率開具發票。但稅局應該會有過渡期,企業以稅局實際通知要求為準。
只是,還沒有到執行時間,有些客戶就按奈不住了,說這稅率降低了,是不是意味著運費也會相應降低?
其實,從政策出來不久,朋友圈就被這消息刷屏了。很多公司不約而同的轉發:增值稅稅率,4月1日起將由16%改成13%。請:之前與我司有合同16%稅率發票的客戶,將款項轉入我公司賬戶,以便我司近期將16%發票開給您。合同簽約未付款或只付了預付款的,4月1日起發票稅率自動改成13%,我司不承擔差價!
但如果客戶以此為由,要求將運價下調,降還是不降?
國家降低稅率,并不是對價格也相應的降低百分點。總理在記者見面會上說,給企業降低稅點,意為著政府及相關部門要過緊日子,要給企業讓利。但如果政府給企業降稅了,價格再降低,這降稅恐怕沒有多大意義了。
舉個例子:
假如增值稅稅率下降1%,客戶要求運費也降價1%,這是不合理的,這里要說明一下,我們通常的運輸價格是價稅合計金額,原增值稅稅率是10%,比如:運費是100,稅額是10,那么總體運費價格就是110元,增值稅是流轉稅,是由增值稅的銷項稅額減去進項稅額計算得出來的,如果增值稅由10%降為9%
以毛利率為1%計算, 那客戶月運費10萬元計算如下:
進項稅額:9.9萬×10%=9900元
銷項稅額:10萬×10%=10000元
增值稅額:10000-9900=100元
減稅后:
進項稅額:9.9萬×9%=8910元
銷項稅額:10萬×9%=9000元
增值稅額:9000-8910=90元
實際減稅為:
減稅金額:100-90=10元
看到了嗎,本次降稅后,月運費10萬才減稅10元,并不是10萬×1%的1000元。
本次降稅政策出臺之后,不少物流人都問,到底此次降稅對物流人有多大的影響?有資深物流人甚至認為,這是一個對運輸行業明降暗升的降稅方案。交通運輸業降稅1%,進項抵扣上卻減少了3%,遠大于1%。
這個問題的分析,我們要首先從物流行業取得的進項入手,油料是物流行業重要的進項來源之一,在每個物流企業的進項中占有很大的比例,而本次降稅油料的稅率從16%降低為13%,雖然交通運輸業降稅1%,油料進項抵扣上卻減少了3%,遠大于1%。我們舉個例子,以占比承運30%的油料為基準抵扣,運費總計10000元。
當企業運輸成本中油料占比超過37%,企業稅負成本不降反增。例如40%油料作為進項,企業實繳稅金會增加0.09%。
所以!物流人注意,不應接受因此提出的降價要求。4月1日起稅率自動調為9%,也不接受補差價!
那么減稅到底意味著什么?
● 如果你是生產者
——稅率下降,可活動資金會增加
稅率下降,直觀來說產品增值部分的稅負下降。同時,各環節中占用的資金也下降,在生產過程中需被占用的資金就會減少。
● 如果你是財務
——務必傳達好政策、清查合同和發票
在這期間的采購合同、銷售合同要考慮稅率下降的影響,合同是否要等新政落地之后再簽訂,還是簽訂合同時就要考慮稅率影響,財務人員必須要進行梳理,把政策傳遞給公司相關業務部門。
● 如果你是出口企業
——做好稅率調整的影響測算,及時收集、認證增值稅進項發票
此次原適用16%稅率的降低3個百分點,出口退稅率也降低3個百分點,對企業的成本、利潤會帶來一定的變化,建議企業根據自身情況提前做好影響測算工作,做到心中有數。
另外,在外貿領域,“先出口、后開票”已經是常見的“行規”。對于已經出口的貨物,建議外貿企業聯系供貨商盡量在稅率調整執行日期之前,按照原稅率開具發票,并完成認證工作。